Il consolidato mondiale è un regime opzionale che consente la compensazione degli utili e delle perdite delle società non residenti all’interno del gruppo e di eliminare la doppia imposizione sui dividendi intra-gruppo. Gli elementi che caratterizzano il consolidato mondiale sono, in sintesi, i seguenti: 1) applicazione a tutte le controllate non residenti (principio all in, all out), con individuazione di un’unica controllante per il perimetro di consolidato (cd. “perimetro” del consolidamento); 2) esercizio dell’opzione da parte della controllante; 3) irrevocabilità dell’opzione per cinque periodi di imposta; 4) ri-determinazione in base al TUIR degli imponibili fiscali delle controllate non residenti; 5) applicazione di rettifiche di consolidamento da parte della controllante. Nel consolidato mondiale l’opzione ha come effetti la imputazione proporzionale di utili e perdite delle consolidate, la determinazione del reddito imponibile complessivo, le cd. “rettifiche di consolidamento” , l’accesso delle perdite fiscali e di “tax attributes” nel consolidato (non sono ammesse le perdite fiscali pregresse, ma sono ammesse le perdite fiscali successive all’opzione), la determinazione di un regime di neutralità per i trasferimenti infra-gruppo. In particolare l’opzione per il consolidato mondiale ha come effetto la cd. “ri-determinazione” dei redditi delle consolidate estere in base alle norme italiane e seguendo particolari criteri.
A Consolidação Mundial
GARBARINO, CARLO
2011
Abstract
Il consolidato mondiale è un regime opzionale che consente la compensazione degli utili e delle perdite delle società non residenti all’interno del gruppo e di eliminare la doppia imposizione sui dividendi intra-gruppo. Gli elementi che caratterizzano il consolidato mondiale sono, in sintesi, i seguenti: 1) applicazione a tutte le controllate non residenti (principio all in, all out), con individuazione di un’unica controllante per il perimetro di consolidato (cd. “perimetro” del consolidamento); 2) esercizio dell’opzione da parte della controllante; 3) irrevocabilità dell’opzione per cinque periodi di imposta; 4) ri-determinazione in base al TUIR degli imponibili fiscali delle controllate non residenti; 5) applicazione di rettifiche di consolidamento da parte della controllante. Nel consolidato mondiale l’opzione ha come effetti la imputazione proporzionale di utili e perdite delle consolidate, la determinazione del reddito imponibile complessivo, le cd. “rettifiche di consolidamento” , l’accesso delle perdite fiscali e di “tax attributes” nel consolidato (non sono ammesse le perdite fiscali pregresse, ma sono ammesse le perdite fiscali successive all’opzione), la determinazione di un regime di neutralità per i trasferimenti infra-gruppo. In particolare l’opzione per il consolidato mondiale ha come effetto la cd. “ri-determinazione” dei redditi delle consolidate estere in base alle norme italiane e seguendo particolari criteri.
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